Le verdict en trois phrases
L'auto-entrepreneur ou l'apporteur d'affaires au Sénégal a le choix entre le Régime Contributif Unique (CGU) et l'IRPP au réel, et pour la plupart des freelances le CGU est imbattable. Sous 50 000 000 FCFA de chiffre d'affaires annuel, vous êtes exonéré de TVA et impose au forfait : 5 % pour le commerce, 10 % pour les services (dont les commissions d'apport). La déclaration CGU se dépose à la DGID avant le 30 mars de l'année suivante, avec des pénalités lourdes en cas de retard.
Le CGU, un guichet unique fiscal
Le CGU regroupe en un seul versement plusieurs impôts (impôt sur le revenu, contribution économique locale, TVA). C'est ce qui le rend simple et prévisible pour un indépendant. Voici les taux et seuils 2026.
| Paramètre CGU 2026 | Valeur |
|---|---|
| Seuil maximal de CA | 50 000 000 FCFA |
| Taux commerce / négoce | 5 % du CA |
| Taux services (commissions) | 10 % du CA |
| TVA sous le seuil | Exonéré (0 %) |
| Comptabilité | Livré de recettes simplifié |
| Date limite déclaration | 30 mars N+1 |
| Pénalité retard | 25 % + 2 % par mois |
Un apporteur d'affaires Kolonell est presque toujours dans la catégorie services à 10 % : ses commissions sont des prestations d'intermédiation. C'est le taux à retenir pour vos simulations.
CGU contre IRPP : la comparaison qui compte
Dès qu'on dépasse le seuil où qu'on opte pour le réel, on bascule à l'IRPP progressif. Le barème 2026 monte vite : 20 % dès 600 001 FCFA, puis 25 %, 33 % et au-delà. Comparons sur plusieurs niveaux de commissions annuelles.
| Commissions annuelles | CGU services (10 %) | IRPP progressif estimé | Écart en faveur du CGU |
|---|---|---|---|
| 6 000 000 FCFA | 600 000 FCFA | ~1 100 000 FCFA | ~500 000 FCFA |
| 12 000 000 FCFA | 1 200 000 FCFA | ~2 800 000 FCFA | ~1 600 000 FCFA |
| 18 000 000 FCFA | 1 800 000 FCFA | ~4 200 000 FCFA | ~2 400 000 FCFA |
| 30 000 000 FCFA | 3 000 000 FCFA | ~8 500 000 FCFA | ~5 500 000 FCFA |
| 50 000 000 FCFA | 5 000 000 FCFA | hors CGU, réel obligatoire | TVA + comptabilité |
Ces montants IRPP sont des ordres de grandeur 2026 après abattement forfaitaire ; ils illustrent l'ampleur de l'écart. Tant que vous restez sous 50M, le CGU est presque toujours gagnant pour une activité de services.
Obligations déclaratives à ne pas rater
Le CGU n'est simple que si vous tenez le calendrier. L'option pour le CGU doit être exercée avant le 31 décembre pour l'année suivante. La déclaration annuelle se dépose avant le 30 mars N+1. Un retard déclenche une pénalité de 25 % du montant du, plus 2 % par mois de retard : sur un CGU de 1 800 000 FCFA, c'est 450 000 FCFA de pénalité sèche, puis 36 000 FCFA par mois. Gardez un livre de recettes à jour (date, client, montant encaissé, mode Wave/OM/virement).
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Moussa, développeur freelance et apporteur à Dakar, encaisse en 2026 18 000 000 FCFA : 12M de prestations dev et 6M de commissions Kolonell. Au CGU services 10 %, il paie 1 800 000 FCFA, sans TVA, avec une déclaration unique. S'il était passé au réel IRPP, son impôt aurait avoisine 4 200 000 FCFA après abattement de 20 %, plus l'obligation de facturer 18 % de TVA et de tenir une comptabilité complète. En restant au CGU et en déposant avant le 30 mars, Moussa économise 2 400 000 FCFA et des dizaines d'heures de paperasse.
Apporteur Kolonell : un revenu, une fiscalité maîtrisée
Devenir apporteur d'affaires Kolonell, c'est générer des commissions qui s'intègrent parfaitement au CGU services. Le barème 2026 :
| Pôle Kolonell | Commission à la vente | Récurrent |
|---|---|---|
| Sites vitrines | 15 % | + 5 % abonnement |
| E-commerce (Wave/OM) | 12 % | + 5 % maintenance |
| Marketplace | 10 % | selon contrat |
| Institutionnel | 8 % | selon contrat |
Un e-commerce Growth à 2 000 000 FCFA vous rapporte 240 000 FCFA immédiatement. Sur 12M de commissions annuelles, votre impôt CGU n'est que de 1 200 000 FCFA : vous gardez l'essentiel.
FAQ
Quel taux CGU s'applique aux commissions d'apporteur ? Le taux services de 10 % du chiffre d'affaires. Les commissions d'intermédiation sont une prestation de services, pas du négoce de marchandises (qui serait à 5 %).
Suis-je obligé de facturer la TVA ? Non, tant que votre chiffre d'affaires reste sous 50 000 000 FCFA par an, le CGU vous en exonéré. Au-delà, vous basculez au réel avec TVA à 18 %.
Quand dois-je opter pour le CGU ? L'option se fait avant le 31 décembre pour qu'elle s'applique l'année suivante. Sans démarche, vous risquez d'être place d'office au réel selon votre activité.
Que se passe-t-il si je déclaré en retard ? Une pénalité de 25 % du montant dû s'applique, augmentée de 2 % par mois de retard. Sur un CGU de 1,8M FCFA, le retard coûte immédiatement 450 000 FCFA.
Le CGU couvre-t-il vraiment plusieurs impôts ? Oui, c'est un guichet unique : il regroupe l'impôt sur le revenu, la contribution économique locale et la TVA en un seul versement forfaitaire, d'où sa simplicité.
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Mohamed Bah
Fondateur, Kolonell
Passionné par le digital et l'entrepreneuriat en Afrique, Mohamed accompagne les entreprises sénégalaises dans leur transformation digitale depuis 2020. Fondateur de Kolonell, il croit que chaque PME mérite une présence en ligne professionnelle et accessible.
