Une PME sénégalaise paie en moyenne 38% de son résultat en impôts, taxes et cotisations. Bien comprendre IS, TVA, IRPP et CGU dès la création, c'est gagner 5 à 8 points de marge. Voici le panorama fiscal 2026 complet, calendrier DGID compris.
TL;DR
- Impôt sur les sociétés (IS) : 30% du résultat fiscal
- TVA : 18% standard, 10% restauration et tourisme, 0% export
- IRPP : barème progressif 0 à 40% selon tranches
- CGU : régime simplifié pour PME < 100M CA services
- CME : 0,5% CA, minimum 500 000 FCFA annuel
Le système fiscal sénégalais en 2026
Le Code général des impôts (CGI) sénégalais distingue impôts directs (IS, IRPP, CME) et indirects (TVA, droits d'enregistrement). La DGID (Direction Générale des Impôts et des Domaines) collecte l'ensemble via le portail eTax depuis 2022. La fiscalité des sociétés est encadrée par la loi 2018-10 modifiée.
Les 5 impôts à connaître absolument
- IS — Impôt sur les Sociétés : 30% sur le résultat fiscal annuel.
- TVA — Taxe sur la Valeur Ajoutée : 18% standard, déclaration mensuelle.
- IRPP — Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques : barème progressif, salaires et dividendes.
- CME — Contribution Économique Minimum : 0,5% CA, plancher 500K.
- CGU — Contribution Globale Unique : régime simplifié optionnel.
Impôt sur les sociétés (IS) en détail
L'IS frappe le résultat fiscal : bénéfice comptable + réintégrations - déductions. Taux unique 30% depuis 2013. Acomptes provisionnels trimestriels (15 février, 15 mai, 15 août, 15 novembre).
Charges déductibles principales
| Catégorie | Déductible | Conditions |
|---|---|---|
| Salaires et charges sociales | 100% | Déclarés CNSS et IPRES |
| Loyer professionnel | 100% | Bail enregistré DGID |
| Honoraires fournisseurs | 100% | Facture conforme + retenue 5% non-résidents |
| Amortissements | Selon barème | Méthode linéaire ou dégressive |
| Frais de représentation | 50% | Justificatifs nominatifs |
| Cadeaux clients | Plafond 30K/bénéficiaire | Liste nominative |
| Provisions douteuses | Sous conditions | Créances > 1 an, action recouvrement |
Calcul d'IS : exemple PME services
PME services avec CA 50M FCFA, charges 35M (salaires 20M, loyer 3M, prestataires 8M, divers 4M). Résultat comptable 15M. Réintégrations 1M (cadeaux > plafond), déductions 0,5M (crédit d'impôt formation). Résultat fiscal 15,5M. IS = 15,5M × 30% = 4,65M FCFA.
TVA : le piège du seuil
La TVA s'applique dès que le chiffre d'affaires dépasse 50 millions FCFA pour le commerce ou 25 millions pour les services. En dessous, exonération mais perte du droit à déduction sur achats.
Taux et secteurs 2026
| Secteur | Taux TVA | Spécificité |
|---|---|---|
| Standard (services, commerce général) | 18% | Régime normal |
| Restauration et hôtellerie | 10% | Taux réduit depuis 2024 |
| Médicaments essentiels | 0% | Exonération sociale |
| Exportations | 0% | Crédit de TVA remboursable |
| Produits agricoles non transformés | 0% | Exonération |
Calendrier déclaration TVA
Déclaration mensuelle obligatoire avant le 15 du mois suivant. Retard : pénalité 25% + intérêt 0,5%/mois. La déclaration se fait sur eTax DGID.
IRPP et fiscalité du dirigeant
L'IRPP frappe les salaires, dividendes et revenus du gérant. Barème progressif 2026 (par tranche annuelle) :
| Tranche FCFA | Taux IRPP |
|---|---|
| 0 - 630 000 | 0% |
| 630 001 - 1 500 000 | 20% |
| 1 500 001 - 4 000 000 | 30% |
| 4 000 001 - 8 000 000 | 35% |
| > 8 000 000 | 40% |
Les dividendes subissent en plus un IRC (Impôt sur Revenu des Capitaux) de 10% retenu à la source.
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Optimisation salaire vs dividende
Pour un gérant SARL qui prélève 12M FCFA/an, deux options :
- Salaire 12M : IRPP ~3,5M + charges sociales ~1,5M = 5M de prélèvements.
- Salaire 3M + dividendes 9M : IRPP ~0,5M + IRC 0,9M + IS amont 2,7M = 4,1M.
Le mix salaire-dividende reste avantageux mais nécessite un résultat fiscal suffisant. À arbitrer chaque année avec l'expert-comptable.
CGU et CME : les régimes alternatifs
La CGU remplace IS + TVA + patente par un impôt forfaitaire pour PME < 100M FCFA (services) ou 50M (commerce). Avantage : simplicité. Inconvénient : pas de récupération TVA.
La CME (Contribution Économique Minimum) est due par toute société, même déficitaire. Calcul : 0,5% du CA hors taxes, avec plancher 500 000 FCFA et plafond 10 millions. Imputable sur l'IS.
Calendrier fiscal annuel DGID
- 15 février : 1er acompte IS + déclaration mensuelle TVA janvier.
- 30 avril : déclaration annuelle IS (liasse fiscale) + bilan.
- 15 mai : 2e acompte IS.
- 15 août : 3e acompte IS.
- 15 novembre : 4e acompte IS.
- 31 décembre : régularisation CME, déclaration des honoraires versés.
Chaque mois entre, déclaration TVA avant le 15. La discipline déclarative évite 90% des redressements.
FAQ
Q : Faut-il un expert-comptable obligatoirement au Sénégal ?
R : Obligatoire pour SA et SARL avec CA > 250M FCFA. Recommandé dès 50M FCFA pour éviter erreurs déclaratives. Tarif moyen 150 à 400 000 FCFA/an pour PME.
Q : Que se passe-t-il si on ne déclare pas la TVA ?
R : Pénalité 25% du montant dû + intérêt 0,5%/mois + risque de contrôle approfondi. Au-delà de 3 mois, la DGID peut bloquer le NINEA.
Q : La CGU est-elle vraiment intéressante ?
R : Oui pour PME services avec faibles achats déductibles. Non si vous avez beaucoup d'achats TVA (perdez la récupération) ou exportez (crédit TVA perdu).
Q : Peut-on déduire les frais de site web et logiciels ?
R : Oui, charge ou amortissement selon montant. Site web < 1M : charge immédiate. Site > 1M : amortissement 3 ans. Abonnements SaaS : charge mensuelle 100% déductible.
Conclusion
La fiscalité sénégalaise est lisible mais exigeante sur les délais. Un calendrier discipliné, un expert-comptable dès 50M FCFA et le bon choix régime IS/CGU font gagner 5 points de marge. Kolonell connecte ses clients à un réseau d'experts-comptables sénégalais agréés. Devis gratuit ou WhatsApp +221 77 596 93 33.
Mohamed Bah
Fondateur, Kolonell
Passionné par le digital et l'entrepreneuriat en Afrique, Mohamed accompagne les entreprises sénégalaises dans leur transformation digitale depuis 2020. Fondateur de Kolonell, il croit que chaque PME mérite une présence en ligne professionnelle et accessible.
